完善我国石油天然气资源税费制度的研究

【摘要】：能源是社会经济发展必不可少的基础之一,石油天然气工业作为基础产业在我国国民经济发展中发挥着不可替代的重要作用,经济社会的健康可持续发展离不开油气等能源产业的健康发展。政府征收的税收和各种相关费用的数量、形式影响着石油开发参与者的行为模式。合理有效的税费制度设计有利于油气资源的勘探开发和利用,有利于资源的节约使用和经济社会的可持续发展。在我国工业化建设的过程中,石油天然气在能源结构中的比例不断增长。与旺盛的需求相比,石油天然气储量少、战略储备不足、边际石油开发难度高、石油对外依存度大是我国石油供给中的症结所在。正是由于油气资源的需求和供给之间的矛盾,难以满足我国经济发展的需求,建设科学可行的油气资源税费管理制度势在必行。 我国的油气资源税费制度在总体上是可行的,但是在现行制度框架下也存在问题。基于以上的认识,本文运用实证分析法、比较分析法以及定性与定量相结合的方法对我国油气资源税费的现状、问题及其产生原因进行分析,并提出对策建议。本文第一部分分析了资源税费制度对油气行业发展的重要意义。文献综述汇总和分析了国内专家学者对油气税费制度的研究成果。本文第二部分对油气资源税费的相关理论(地租理论、产权理论、收益分配理论)进行整理和阐述。本文的第三部分回顾我国油气资源税费改革的历史,并详细描述了我国现行油气资源税费制度,分析了现行制度框架下存在的问题,主要体现在油气资源税与矿产资源补偿费征收重叠；征收规定过于笼统；不适应油气行业的特点；不利于促进油气资源的有效开发；没有体现对天然气行业的优惠。本文第四部分介绍了世界上主要产油国(地区)采取的税费制度形式,并以美国、俄罗斯、非洲为例,分析了不同形式的油气资源税费制度。最后,在借鉴别国成熟经验的基础上,根据我国的实际情况,确定油气资源税费改革应遵循税制改革的基本原则,兼顾公平与效率；符合油气资源行业的特点和规律；符合我国能源发展战略。提出改革的具体举措为取消矿产资源补偿费,并入资源税；改变从价征收的计税方式,实行超率累进税率制；制定与油气行业特点相符的、促进边际储量开发的税费优惠制度,并给予天然气开发产业一定的照顾。 尽管本文对油气资源税费改革问题进行了探讨,但由于研究水平的限制,未能就更多国际经验的借鉴、具体的税制设计做出更深程度的研究。这些有待解决的问题是下一步研究的方向,希望能以此为基础对油气资源税费制度做出更加深入的研究。 【关键词】：油气资源 税费制度 改革对策
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-9
• 1 绪论9-17
• 1.1 选题背景及研究意义9-13
• 1.2 文献综述13-15
• 1.3 研究的主要内容和方法15-17
• 1.3.1 主要内容和框架15
• 1.3.2 本文的研究方法和不足15-17
• 2 石油天然气税费的理论基础17-21
• 2.1 地租理论17-18
• 2.2 产权理论18-19
• 2.3 收益分配理论19-21
• 3 我国现行油气资源税费制度现状、问题及原因剖析21-37
• 3.1 我国油气资源税费制度的沿革和现状21-28
• 3.1.1 我国油气资源税的发展和改革21-25
• 3.1.2 2010年新疆资源税试点改革分析25-27
• 3.1.3 我国主要油气资源费的发展与改革27-28
• 3.2 我国现行的油气资源税费制度28-32
• 3.2.1 资源税28
• 3.2.2 矿产资源补偿费28-29
• 3.2.3 矿业权登记费29-30
• 3.2.4 采矿权使用费和采矿权价款30
• 3.2.5 探矿权使用费和探矿权价款30-31
• 3.2.6 石油特别收益金31-32
• 3.3 我国油气资源税费制度的主要问题32-35
• 3.3.1 油气资源税与矿产资源补偿费征收重叠32
• 3.3.2 征收规定过于笼统、缺乏灵活互补的税费制度32-33
• 3.3.3 现行油气资源税费制度不适应油气行业的特点33-34
• 3.3.4 现行油气资源税费制度不利于促进油气资源的有效开发34
• 3.3.5 现行油气资源税费制度没有体现对天然气行业的优惠34-35
• 3.4 我国现行油气资源税费制度存在问题的原因剖析35-37
• 4 国际油气资源税费制度比较37-51
• 4.1 国际油气资源税费制度介绍37-44
• 4.1.1 权利金(Royalties)37-38
• 4.1.2 资源租金税(Resource rent tax)38-40
• 4.1.3 红利(Bonuses)40-42
• 4.1.4 石油暴利税(Windfall taxes)42-43
• 4.1.5 土地使用费43-44
• 4.2 主要产油国油气资源税费制度介绍44-51
• 4.2.1 美国的油气资源税费基本情况44-46
• 4.2.2 俄罗斯的油气资源税费基本情况46-48
• 4.2.3 非洲的油气资源税费基本情况48-51
• 5 完善我国油气资源税费制度的对策措施51-57
• 5.1 改革油气资源税费制度应遵循的基本原则51-52
• 5.1.1 遵守税制改革的基本原则,兼顾公平与效率51-52
• 5.1.2 符合油气资源行业的特点和规律,促进我国油气资源行业健康发展52
• 5.1.3 符合我国能源发展战略,构建稳定、安全、效率,环保的资源体系52
• 5.2 具体对策措施52-57
• 5.2.1 取消矿产资源补偿费,并入资源税52-53
• 5.2.2 继续完善资源税从价征收制度,改变计税方式,实行超率累进税率制53
• 5.2.3 根据石油产业的特点,制定与之相符的油气资源税费制度53-54
• 5.2.4 制定税费优惠制度,鼓励对油气资源边际储量的有效开发54
• 5.2.5 降低天然气的资源税负担,促进天然气行业发展54-57
• 参考文献57-59
• 硕士或博士研究生学习期间科研成果59-61
• 后记61

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